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财务成本管理实验报告.docx 13页

2023-12-06 03:28:38国考资讯阅读 149

财务成本管理实验报告实验2、筹资决策实验报告财务管理模拟实验报告一、实验目的随着公司之间的竞争力日益增强,企业对财务管理人才的综合素质要求也逐渐提高,那么,在这个国际化进程迅速发展的时代,仅靠书本的理论知识已不能满足成为一名高标准财务管理人员的要求,所以,为了提高实际操作能力,在大四这一学年,我们开设了《财务管理模拟实验》课程。在大三时期,我们已经学习了《财务管理》的相关理论知识,虽然这次的实验课仅有四周时间,但也在一定程度上巩固了我们所学的基本知识和理论,加强了我们对财务管理的理解和掌握。通过模拟经营公司的方式,将我们的理论知识与实践相结合,用所学的财务管理基本方法和理论知识来解决生活和工作中的实际问题,这不仅仅锻炼了我们的实际操作能力,还为未来能够尽快适应财务工作奠定了良好的基础。二、实验成员角色分配此次财务管理模拟实验的课程是将大学所学的所有学科的与企业经营管理相关知识点融合一体,对相关知识点提出了综合性的应用,其实,这个课程与我们每年参加的ERP沙盘模拟大赛很相似。团队中的四个人必须有很强的团队意识和强大的凝聚力,这项工作本身就是一项相互配合与在相互帮助中完成的工作,每个人都负有别人不可替代的任务。

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如果四个人当中有一个人缺少团队意识,那只会有一种结果:必输无疑,无论其它人的个人业务水平有多高,因为每个人的工作都是紧密的相互关联、密不可分的。三、实验过程及分析生产计划与实行第一年,我们公司主要是生产低端产品,所以安装了三条生产线分别是两条低端L1,一条在建的中端M1,之所以我们在选择生产线时选择的都是最贵的,是因为我们小组坚信,只要能生产出多的产品,就一定能盈利。但在产房的购买与租赁问题中,我们出现了错误,这个错误是到后面也无法弥补的。我们第一年选择了厂房租赁,规则上是说厂房租赁每年4万,可到实际操作中就不是这样了,厂房每年的租金都会翻倍,这也使我们接下来几年的预算全部出错,甚至在最后两年出现了紧急贷款的情况。第二年,我们小组讨论总结出,高端产品才是我们盈利的主要来源,所以我们决定要进军高端产品,但由于我们的资金有限,不得不买一条产能不是最大的生产线。我们对第二年的市场需求研究好之后开始进行了生产。第四年我们组发现低端产品的市场需求突然增多,所以我们应市场需求又增加了一条低端生产线,租赁了一个厂房。第五六年由于我们手中的资金渐渐多了起来,我们有安装了一条中端和一条高端。其实我们在生产方面没有遇见棘手的问题,反而是在销售上,我们生产出了足够的商品,但就是抢不到足够的产品订单。

也许是我们的产品定价有些高、也许是我们广告投入少、再也许是我们生产的东西比较散,没有主打产品等。以至于结束的时候我们还有好多库存没有卖出去,这样的情况导致了我们盈利表现分数低。前几年我们公司在市场表现方面的分数也不是很高,但原因我们一直没有找出来。我们的订单交货率都是100%,然而市场表现却总是不高。但在第六年经营的时候,老师告诉我们发行股票可能会对市场表现方面有利,所以我们怀着试试看的心态,发行了股的股票,果然在第七年我们的市场表现有了很大程度上的提升。前几年我们组一直保持总分第三的状态,但市场表现提高后,我们在最后一年的经营中取得了第二名的好成绩。财务变化分析第一年,公司处于初创期,需要购置厂房、购买设备、聘用工人、采购原材料、生产产品,做好生产的准备。由于购买了设备、原材料等,所以企业资产总计是呈增长的。处于初创期的企业意味着资金只出无进,而且根据规则,企业第一年只能卖低端产品,导致资金流出要大于资金流入,所以企业的营业利润、利润总额以及净利润均呈负增长。第二年,在扣除一系列费用之后,虽然公司资金有剩余,但还不足以满足公司本年的经营,所以我们选择了借入长期借款来满足公司经营。在这一年企业继续购进原材料和设备来扩大生产,实现产品多样化,同时加之上年所剩产成品使得本年资产总额继续上涨。

本年我们在销售低端产品的基础上增加了中端产品的销售,这一举措让我们尝到了销售收入的甜头,公司营业利润以及净利润相比上一年有大幅增长,呈正增长趋势,销售利润率也呈现上涨之势。第三年,我们不甘于平稳的经营模式,决定扩大生产量,增加厂房和设备,并开始进军高端市场。虽然随之而来的是高额的成本费用,但由于我们公司所占的市场份额比重较高,所以销售收入也是不菲的,营业利润及净利润几乎高出上一年的50%,销售利润率、净资产收益率等盈利指标的增长也是可观的。在第四年到第八年期间,我们企业本着平稳中有突破的精神,继续填置设备,积极扩大生产量,虽然在这期间存在销售状况下降的情况,但总体销售状况是可观的。由于一些销售收入有回款期限,所以也导致了企业资金缺乏,只能依靠借入长期贷款来满足企业经营需求,并且在第七年我们也通过发行股票的方式来筹集资金。总体而言,这几年的销售收入总是处于波动之中,第六年和第七年达到最高,销售成本以及各项费用的支出情况也并不稳定,这使得企业营业利润和净利润无法呈现出一个平稳的增长态势,造成这一结果的原因之一可能是财务预算工作做得不够细致准确,对于预计销售量的考虑过于简单。成本及财务指标分析从费用控制来看,财务费用比较稳定,在第七年因为发行股票财务费用激增,在其他年份均低于行业水平,主要是我们每年从银行借债不多,也没有出现过应收账款贴现的现象,表示我们从一开始财务预算就是较合理的,没有出现过资金严重短缺的年份,但是由于对系统了解不够充分,我们企业在后两年出现了紧急借款的现象,而且借款数目比较小,这说明在后两期由于业务大,成本高,主要是原材料购买多,我们企业现金流出现断裂,应该在前期做多些贷款,避免出现紧急贷款这种失误。

其次是管理费用,从管理费用分年趋势图看,公司第一年管理费用最高,达到元,主要原因是购买生产线,第二年、第三年管理费用分别是14XX元、元,第四年、第五年公司处于扩张期,管理费用也出现了比较大幅度的增长,分别达到元、元,而从行业水平看,总体的趋势和本公司管理费用增减趋势幅度大致吻合,说明从企业的发展、扩张到最后趋于稳定,大家的判断都是比较一致的。从已获利息倍数来看,除了第七年,因为发行股票,数值降到%,此时行业平均值也降到5%,公司都稳定在10%左右,基本持平,均高于行业平均水平,说明公司长期偿债能力较强。从销售净利率来看,第一年因为大量购置生产设备,成本高,而市场产品仅能销售一种产品,我们市场份额平平,此时我们的销售净利率只有5%左右,而在第二年后,因为另两种产品的加入,我们市场份额有了较大的提升,并且产品2、3利润率高,因此在第二年后我们销售净利率开始稳定在20%左右,远高于行业平均水平,但是在第七年第八年我们销售净利率又回到5%附近,主要原因可能是财务费用的激增造成的。从资产负债率来看,公司资产负债率分年趋势成凹形,第一、二、三、七、八年较高,维持在20%左右,3、4、5、6年较低,维持在12%左右,高的年份略高于行业平均水平,低的年份略低于行业平均水平,主要原因可能是应收账款存在汇款期,在中间年份有大量的回款,减轻了公司的经营压力,总体来看,公司的举债经营比率在合理范围内。

从应收账款周转率来看,总体呈下降趋势,与行业平均水平趋势相吻合,但略低于行业平均水平,说明公司应收账款周转速度相对较低,这可能也是和我们在市场争夺订单的策略相一致的,为了能够抢占更多的订单,占有更大的市场份额,我们小组决定不去抢那些账龄短的优质订单,减小竞争压力,但是这也造成了我们公司的资金使用效率不高。四、财务与业务的沟通与合作此次的模拟课程财务预算和现金预算是最为困难的,因为规则数据与真正系统显示的数据差距太大,几乎没有一次我们的财务预算是算准确的,在很多时候对很多费用的扣除感到莫名其妙,这样的情况也打击了我们对做预算的积极性,但即使是这样,我们还是一步步的将我们能预算的资金都算出了,然后CEO、财务总监、生产总监、成本总监互相做好沟通,看是否要贷款,是否要扩产,是否要卖生产线等。我们在做财务决算中忽略了一项操作。这项操作也是在第五年才被我们发现,就是总经理决策中的历史决策项,从这里可以实时的看到我们的每笔资金的进出,只有看这里才能指导我们的资金是否充裕,才能避免紧急贷款的状况发生。在此过程中,财务总监可以说是一个企业的保驾护航员,同时也是CEO的得力助手。从公司的财务角度出发,与各部门管理人员进行及时地沟通,协同合作共同经营好自己的企业。

利用公司会计资料进行经营活动分析,在每年年初,根据资产负债表上的货币资金数额以及应收账款、应付账款金额来确定公司本年应投入多少广告费,并及时与营销总监进行沟通商榷,来确保公司本年可以拿到一定数量的订单,以此来取得销售收入,从而保证企业在扣除所有产品的成本费用外能正常运营或获利。而且,财务总监和CEO一起根据公司资金需求状况,及时做出筹资决策,可以在年初或年内借入短期或长期借款,并注意还款日期以及利息的支付。一般对于企业而言,增加企业设备,开发新产品,扩大产业等举措,都会使得企业的资金需求量增大,这时我们就需要从外部借入资金,以满足企业正常营运所需的资金量,当然,也可适当的采取债券筹资方式或是申请发行股票。财务总监还有一项重要的工作就是做好企业的财务预算以及现金预算,做好预算工作可以较好的预计企业本年的销售收入以及产品生产所发生的一系列成本,从而可以与生产总监商讨本年的生产决策,避免企业出现亏损现象。同时,对于企业的税费、财务费用等现金支出在预算工作上也有所体现,所以做好财务预算工作是开始企业本年经营工作的一个开端和前提。生产总监和成本总监,要对企业的一切生产活动进行管理,她们既是计划的制定者和决策者,又是生产过程的监督者,通过计划、组织、指挥和控制等手段实现企业资源的优化配置,创造最大的经济效益。

比如说,原材料订单该下多少主要看生产多少产品、广告费投入多少才能保证盈利、怎样用最低的成本创造最高的收益、什么产品该上什么生产线、什么产品应该在什么时候多生产、什么产品在什么时候应该少生产、怎样才能避免违约的现象等等。在综合了各项因素后,大家交流商讨做出最终决策。五、团队总体表现与最终成绩我们组的团队合作意识很强,每次上课都无人缺席并能认真探讨,每项决策都不是盲目制定的,都是通过研究计算得出,并记录每一年的决策内容以供下一年进行参考。前几年我们组一直保持总分第三的状态,在团队协作更有默契并且更深入的了解了市场的变化之后,我们在最后一年的经营中取得了第二名的好成绩。六、总结与反思在这次财务管理模拟实验中,大家受益匪浅,深入了解了运营企业的全过程,知道了各个总监的职责和各个环节的注意事项。这次的沙盘模拟还让我,们真正体会到团队合作的真财务管理实验报告紫鑫药业股份有限公司财务报表及相关指标分析紫鑫药业股份有限公司概述吉林紫鑫药业股份有限公司是吉林省制药生产企业中的后起之秀,1998年5月成立,XX年3月在深交所挂牌上市,是一家集中成药的研发、生产、销售、饮片加工、药用动植物种养殖为一体的高科技股份制企业。

经过几年的打拼和发展,紫鑫药业先后获得“吉林省百强民营企业”、“全国中药百强企业”、“国家级农业产业化重点龙头企业”等荣誉称号。“紫鑫”商标被评为中国驰名商标和吉林省著名商标。紫鑫药业的主导品种以治疗心脑血管、消化系统疾病和骨伤类为主,主要产品有活血通脉片、麝香接骨胶囊、醒脑再造胶囊、复方益肝灵片、补肾安神口服液、四妙丸等。资产负债表分析资产负债表分析的基本原理资产负债表是反映企业在某个特定日期的全部资产、负债及所有者权益的财务状况。对其资本结构分析,可以判断其结构的健全和合理与否,可以看出其经济实力和经济基础稳定与否。资产负债表部分项目具体分析图1紫鑫药业近几年资产结构趋势图从上面表1和图1可以看出,在紫鑫药业的资产结构组成当中,流动资产从稳定在%~%之间忽在XX飙升到%,固定资产与在建工程也是从%~%,到XX年急剧下降到%,流动资产比例的增加,意味着公司资产的流动性和变现能力增强,公司承担风险的能力加强。另外,固定资产比例减少,说明其在缩小规模,将会影响到公司以后的获利能力。这种变动是否符合行业变动趋势,结合康美药业资产结构趋势表和图,我们可以看出其流动资产在%至%,并没有太大的变化;固定资产与在建工程虽处于下降趋势,但稳定在20%至30%之间;无形资产及递延资产所占比例逐年增加,相比之下,更令我们想知道紫鑫药业流动资产,固定资产及在建工程变动的原因。

因此,我对紫鑫药业的流动资产结构进行了进一步细分,把分析重点放在XX年上。流动资产结构分析在公司流动资产中,,货币资金,应收债权和存货三项最为重要。一般而言公司持有货币资金的目的是支付,债权和存货是为周转准备的。从表3和图3中可以看出,紫鑫药业的流动资产中,货币资金也是由%下降至%,在XX年又突然上升到%,平均比例在%,占流动资产一半以上;应收账款相应呈反向变动,由%上升至%,在XX年却突然下降到%,平均比例在%;存货所占比例不大。我们再来看看康美药业的流动资产结构,货币资金也是由%下降至%,在XX年升到%,在货币资金变动趋势上,紫鑫药业和康美药业是一致的,但在应收账款上,康美药业都是呈上升趋势,平均比例在%,所占比例不高。相比之下,紫鑫药业应收账款是较高的;再看存货,康美药业的存货所占比例平均在%,持有一定存货。在整个同行业中,紫鑫药业的应收账款占流动资产平均百分比在药品制造业同业中位于最高水平,高于同业平均值1倍。而存货占流动资产平均百分比在药品制造业同业中位于最低水平,低于同业平均值近2陪。那么是什么导致XX年的流动资产的剧增?货币资金的大量持有,是否与应收账款的收回、存货的销售有关?若这笔资金的增加是与收入有关,因涉及人参业务暴增的话,那么,显然,以紫鑫药业低于同业平均值近2陪的存货是不可能带来那么大的现金流,在附注上我找到了这样的解释,货币资金期末数较期初数增加131,万元,主要原因是本公司本期非公开发行A股普通股募集资金98,万元所致,其真实性还有待考核。

XX年货币资金剧增,固定资产及在建工程规模的缩小、应收账款的减少、存货在同行业所占流动资产如此低,这笔资金的流入和流出实在令人怀疑。这很可以存在虚构收入问题。因此,把分析重点放在了XX主营业务收入和应收账款,对主营业务和应收账款进行了进一步分析。药品制造业流动资产结构的同业比较主营收入分析紫鑫药业业绩暴增是否暗藏玄机?“人参神话”是否属实?我们来分析一下主营业务的主要品种的收入情况和前五名客户的营业收入情况。主要品种收入分析从阅读紫鑫药业五年报表附注中统计到,在紫鑫药业的主营收入中,主要是依靠四妙丸、活血通脉片、醒脑再造胶囊、肾复康胶囊、六味地黄软胶囊、补肾安神口服液六种产品的销售。如表所示,收入约占主营业务的一半以上,但在XX年,六种品种在主营业务中的支柱地位却完全改变了。人参业务的涉入就已占了主营业务的%,“人参系列产品”销售带来了主营业务亿元的收入。这样大胆舍弃主业,将大量资金投入一个全新的领域,所冒风险极大这种情况也极为罕见。为探究其是否真实,我们在附注中找到了这样的解释:公司积极参与吉林省人参产业开发,把握机遇,XX年度投入大量资金收购人参对所采购的人参进行了粗加工,并实现了对外销售,致使“人参系列产品”销售增加亿元。

如果是大量购入人参的话,那么为什么XX存货并未增加反而减少,且紫鑫药业的存货在同行中是最小的。人参业务的加入,更令人觉得疑团重重。关联方分析市场交易实现的途径主要有两种:一是与独立当事人的交易,二是与关联方的交易。与独立当事人的交易一般遵循供求关系并通过价格机制决定是否成交和成交价格,最为公允和真实。相反地,与关联方发生的交易很可能扭曲供求关系和价格机制,掩盖企业产品或劳务的市场实现缺乏竞争力的事实。以下是对公司前五名客户进行分析。

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